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个人所得税的计算应包括五险一金吗?根据文件是什么?

2021-05-06
本文摘要:欧联杯买球首页,欧联杯买球官网,八现金发放的住房补助金和医疗补助金是工资、工资收入财政部国家税务总局关于住房公积金、医疗保险费、养老保险费征收个人所得税问题的财税字(1997)144日规定,企业以现金形式向个人支付的住房补助金、医疗补助应全额计入收入者当期工资、工资收入征收个人所得税。

问:个人所得税的计算应包括五险一金吗?根据文件是什么?个人所得税的计算应该包括五险一金吗?根据文件是什么?个人所得税总额包括工资项目,扣除的不是个人所得吗?a:首先修正2点:1、个人所得税应税所得项目根据个人所得税法规定有9项,工资所得只是其中之一2、五险一金是指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房公积金,其中生育保险和工伤保险不需要个人承担,与个人所得税有关的实际上只有三险一金。一、工资、工资收入的征税范围根据个人所得税法实施条例第六条规定,工资、工资收入是指个人在职或被雇佣的工资、工资、奖金、年末工资、劳动红利、津贴、补助金以及与工作或被雇佣有关的其他收入。

通常,工资、工资收入是非独立个人劳动收入。这里所谓的非独立个人劳动,是指个人从事的是他人安排或指定并接受管理的劳动,工作或服务于公司、工厂、政府机关、事业单位的个人民营企业主除外都是非独立劳动者。

工资收入

除工资、工资外,奖金、年终提成、劳动分红、津贴、补贴也确定为工资、工资范畴。其中,年终加薪、劳动红利不分种类和情况,均按工资、工资所得税征收。奖金是指所有具有薪资性质的奖金,免税奖金的范围在税法中有单独的规定。

另外,有些收入被视为工资、工资收入。例如,公司员工获得的购买国有所有权的劳动红利,按照工资、工资收入项目征收个人所得税的出租车经营者以自行车承包或租赁方式经营出租车司机从事旅客运营的收入,按照工资、工资收入征收税金。但并非所有的奖金和津贴、补贴、福利费等都需要缴税,部分符合税法规定的可免征个人所得税。

此外,在实际经济活动中,一些个人收入不一定以工资和工资的形式出现。为了避免税收流失和税收公平,税法规定一些特殊项目应属于工资和工资收入。免税奖金个人所得税法第四条规定,省人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上部门、外国组织、国际组织发行的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金。

二免税补贴、补贴个人所得税法第四条规定按国家统一规定发放的补贴、补贴免税。关于这里所谓的补助金、补助金,个人所得税法的实施条例明确规定,按照国家统一规定支付的补助金、补助金是指按照国务院规定支付的政府特别补助金、院士补助金、国务院规定免除支付个人所得税的其他补助金、补助金。另外,一些专业文件有补助金、补助金。

例如,1.军队干部获得的补助金、补助金有8项,不计入工资、工资收入项目征税。也就是说,1政府特殊津贴2福利补助3夫妇分居补助费4军家属没有工作生活困难补助5独生子女保健费6儿童保教补助费7机关在职军以上干部公务费保姆费8军粮差额补助金。

2.军队干部获得以下5项补助金、补助金,暂时不征税:1军人职业补助金2军队设立的艰苦地区补助金3专业补助4基层军官岗位补助营连排长岗位补助金5饮食补助金。3.外国留学生收到的生活津贴、奖学金不属于工资、工资范畴,不征收个人所得税财税字[1980]189号规定。三免税的福利费、抚恤金、救济金个人所得税法第四条规定的免税项目包括福利费、抚恤金、救济金。

个人所得税法实施条例第11条规定,个人所得税法第4条第1款第4项的福利费是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织留下的福利费和工会经费支付给个人的生活补助费,所谓救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。从福利费和工会经费中支付给个人的生活补助费,由于没有明确的范围,在实际执行中很难具体定义,国家税务总局关于生活补助费范围的确定问题的通知国税发行〔1998〕155号规定:1.上述生活补助费是指由于特定事件和原因给纳税人及其家庭的正常生活带来一定的困难,其工作单位按照国家规定支付的福利费和工会经费的临时生活困难补助金。2.以下收入不在免税福利费范围内,应纳入纳税人工资、工资收入征收个人所得税:1超过国家规定的比例或基数的福利费、工会经费支付给个人的各种补助金、补助金2从福利费和工会经费支付给公司员工的人人有补助金、补助金3公司为个人购买汽车、住宅、电子计算机等不是临时生活困难补助性的支出。

3.以上规定自1998年11月1日起执行。特别说明:个人所得税法重新修订,国税发〔1998〕155日至今仍有效。

作为企业财务人员,需要特别注意的是,从福利费和工会经费中发放给企业员工的每个人都有补助金、补助金,符合企业所得税法及其相关规定,但在没有国家统一规定的情况下,个人所得税的工资、工资收入需要与当月的工资、工资收入合并征收个人所得税。最典型的案例是在媒体上炒过的月饼税粽子税等。但是,国家税务总局相关人员多次在线采访回答网民的问题和季度政策解读时,明确回答说每个人都有,但是没有具体的个人补助金和补助金,没有征收个人所得税。

例如,工厂向上班的工人提供免费的工作餐等。四不属于工资、工资性质的补助金、补助金税法规定,根据国务院法规支付的政府特殊补助金和国务院法规免除个人所得税的补助金、补助金,免除个人所得税。

其他各种补贴、、补助金应计入工资、工资收入项目征税。但是,国家税务总局发行的通知国税发行(1994)89号第二条第二项规定,以下不属于工资、工资性质的补助金、补助金或者不属于纳税人本人的工资、工资收入项目的收入,不征税:1.独生子女补助金2.实行公务员工资制度,不包括基本工资总额的补助金、补助金差额和家庭成员的副食品补助金3.儿童补助金4.旅费补助金、误食补助金。说明:国税发(1994)89号文只有一部分条款失效,上述条款规定仍有效。

对于一些公司滥用误食补助不征税规定的情况,财政部国家税务总局关于误食补助范围确定问题的通知财税(199582号补助规定)(国税发行(199489号文件规定不征税的误食补助是指财政部门规定,个人因公在城市、郊外工作,不能在工作单位或返回饮食,确实需要在外吃饭,根据实际误食餐数,按规定标准收取的误食费。因此,一些公司以错误饮食补助的名义支付给员工的补助金、补助金,必须纳入当月的工资、工资收入征收个人所得税。

征收

五是工资、工资性质的免费旅游财政部国家税务总局,企业以免费旅游方式向市场营销人员提供个人奖励相关个人所得税政策的通知财税(2004)11日,从2004年1月20日开始,企业和公司以市场营销业绩突出人员培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,免除旅游费、旅游费对个人实施的市场营销业绩奖励包括实物、有价证券等其中,企业员工享受的这种报酬应与当期工资合并,按工资、工资收入项目征收个人所得税的其他人员享受的这种报酬应作为当期劳务收入,按劳务报酬收入项目征收个人所得税。企业员工享受的免费旅行等形式的报酬,性质上是工资、工资收入。根据上述规定,公司应为本公司员工承担或支付旅行费,并纳入当月工资、工资征收个人所得税。

六家企业为员工购买商业保险的是工资、工资收入,根据国家税务总局关于公司为员工支付个人所得税问题的批准国税信(2005)318日,企业为员工支付各项免税以外的保险费,企业向保险公司支付时,该保险落入被保险人的保险账户,进入员工当期的工资收入,按工资、工资收入项目征收个人所得税,税金由企业代扣。七从股票激励中获得的股票增值所得和限制股票差额所得属于工资、工资所得1.国家税务总局关于股票激励的个人所得税问题的通知国税信(2009)461号规定:根据个人所得税法及其实施条例和财税(2009)5号文件等规定,个人就职,从上市公司获得的股票增值所得和限制股票所得,上市公司或国内机构根据工资、工资所得项目和股票期权所得的个人所得税2.国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税的补充通知国税信(2006902日规定,员工接受雇主包括上市公司和非上市公司授予的股票期权,该股票期权指定的股票由上市公司包括国内外上市公司的股票(财税2005)35日文件进行税务处理财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知财税〔2005〕35号规定,职工行权时,其从企业取得股票的实际购买价格的权利价格低于购买日的公平市场价格,指该股票当天的收盘价格,同样的差额,职工在企业的表现和业绩状况下取得的职务、雇佣相关所得,按照工资、工资所得适用的规定缴纳个人所得税。

对于特殊情况,员工在行权日前转让股票期权时,以股票期权转让的净收入作为工资收入征收个人所得税。八现金发放的住房补助金和医疗补助金是工资、工资收入财政部国家税务总局关于住房公积金、医疗保险费、养老保险费征收个人所得税问题的财税字(1997)144日规定,企业以现金形式向个人支付的住房补助金、医疗补助应全额计入收入者当期工资、工资收入征收个人所得税。但是,对于外籍个人以实际清算形式获得的住房补助金,财政部国家税务总局关于个人所得税的一些政策问题的通知财税字[1994]20日的法规,暂时免除个人所得税的征收。

九公务车补补助金和公务交通补助金、通信补助金可能需要纳入工资、工资项目征税1.公务汽车补助金的规定国家税务总局关于个人因公务汽车制度改革征收个人所得税问题的通知国税信[2006]245日,公务汽车制度改革后各种形式的补助金收入征收个人所得税问题,一、公务汽车制度改革以现金、清算等形式向员工个人支付的收入,个人应视为公务汽车补助金收入,按工资、工资收入项目征收个人所得税。二、具体征收方法,按照国家税务总局个人所得税相关政策问题的通知国税发行[1999]58号第二条《关于个人取得公务交通、通信补助金收入征收问题》的规定执行。2.公务交通补助金、通信补助金的规定国家税务总局关于个人所得税政策问题的通知国税发行[1999]58第二条《关于个人取得公务交通、通信补助金收入征税问题》规定:个人因公务车和通信制度改革取得的公务车、通信补助金收入,扣除一定标准的公务费用后,按工资、工资收入项目征收个人所得税。按月支付的,当月的工资、工资所得征收个人所得税不按月支付的,分解到所属月份,与该月的工资、工资所得合并征收个人所得税。

公务费的扣除标准,省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费的实际发生情况进行调查,经省级人民政府批准确定,向国家税务总局报告。虽然有上述两项文件规定,但现实中遇到的问题是,许多省份没有公布公务费扣除标准,这部分补助金收入需要计入工资、工资征收个人所得税。纳税人或扣除代理义务人需要调查当地是否发布了公务费扣除标准,如果有的话可以在税前扣除,避免多缴税。

十名司机以承包或租赁方式运营出租车的收入按工资、工资收入项目征税国家税务总局发行的通知国税发行[1995]50号第六条第一项规定:出租车经营者以自行车承包或租赁方式运营出租车司机从事旅客运营的收入,按工资、工资收入项目征税。十一获得用于购买企业国有所有权的劳动红利按工资、工资所得项目征税国家税务总局联想集团改革员工获得的用于购买企业国有所有权的劳动红利征收个人所得税问题的通知国税信[2001]832日,员工获得的用于购买企业国有所有权的劳动红利按工资、工资所得项目征收个人所得税十二退休包括退休、内部退休和提前退休获得部分收入,可能需要根据工资、工资所得征税的十三远洋船员的工资减少50%计入应纳税所得额的远洋船员个人所得税政策公告财政部税务总局公告2019年第97日,1.一个纳税年度在船舶航行时间累计达到183天的远洋船员,其工资收入减少50%计入应纳税所得额,依法缴纳个人所得税。2.本公告所称的远洋船员是指在海事管理部门依法登记注册的国际航行船。船员和在渔业管理部门依法注册的远洋渔业船员。

3.船舶航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。纳税年度内船舶航行时间为纳税年度内船舶航行时间累计天数。4.远洋船员可选择在当年预扣税金或次年个人所得税结算时享受上述优惠政策。5.海事管理部门、渔业管理部门与税务部门建立信息共享机制,定期更换远洋船员身份认定、船上航行时间等相关涉税信息。

6.本公告自2019年1月1日至2023年12月31日执行。14根据公司的工作制度等减去的工资不应计入应纳税所得额的公司根据工作制度、业绩评价制度等减去的工资,因为本身属于个人实际上没有得到的收入,所以没有必要计入应纳税所得额。二、扣除基本费用预扣预扣时累计扣除费用,按5000元/月乘以纳税人当年至本月在本单位工作的就业月数计算。

如果新进公司的员工在进公司之前有本纳税年度内没有减去费用的月份的话,本公司不能代替补充和累计减去的义务,因此多缴税的情况下,本人可以通过汇款申请退税。三、特别扣除三险一金按个人所得税法第六条规定,特别扣除是指居民个人按国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。四、特别追加扣除根据个人所得税法第六条的规定,特别追加扣除,包括儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施程序由国务院确定,报告全国人大常务委员会。特别追加扣除是2018版个人所得税法修订的亮点,也是新版个人所得税法的主要新内容。

根据个人所得税法的规定,国务院发布了国务院发布的通知(201841日,以下简称特别追加扣除方法,明确规定了个人所得税法规定的儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项特别追加扣除。五、依法确定的其他扣除项个人所得税法实施条例第十三条明确,个人所得税法第六条第一款第一一项所谓依法确定的其他扣除项目,包括个人缴纳符合国家规定的企业养老金、职业养老金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可扣除的其他项目。六、工资收入预扣总结流程图2017年9月解读-工资收入五险一金扣除有什么规定?隐藏的检查风险点是什么?工资工资,是大家普遍关心的话题吧?每次领工资的时候,都很高兴。你认为其中的五险一金是怎么扣除的?你知道有关规定吗?其中隐藏的涉税风险点是什么?今天,小编为您详细整理,今后将明确记账1基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费的个人所得税规定财政部、国家税务总局关于基本养老保险费的基本医疗保险费失业保险费的住房公积金的个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号一、企业事业单位按照国家或省自治区、直辖市人民政府规定的缴费比例或方法实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免除个人所得税的企业单位和个人超过规定的比例和基本养老保险费、基本养老保险费、个人所得费、个人所得税关于逐步降低社会保险费率的通知人社部发行〔2016〕36号一、2016年5月1日起,企业员工基本养老保险公司缴费比例超过20%的省区、市,将公司缴费比例降至20%的公司缴费比例为20%,2015年底企业员工基本养老保险基金累计可缴费月数超过9个月的省区、市,可逐步将公司缴费比例降至19%,降低费率的期限暂时在2年内执行。

具体方案由各省区、市确定。二、2016年5月1日起失业保险总费率在2015年已经下降1个百分点的基础上,可以逐步下降到1%-1.5%,其中个人费率不超过0.5%,下降费率的期限暂时在2年内执行。

具体方案由各省区、市确定。三、确保政策的实施。

2住房公积金个个人所得税规定财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号2、公司和个人分别在员工本人上年度月平均工资的12%以下的幅度以内,实际支付的住房公积金可以在个人应纳税所得额中扣除。公司和员工个人支付住房公积金的月平均工资不得超过员工工作地点设立区城市上年度员工月平均工资的3倍。具体标准按各地有关规定执行。

补助金

单位和个人超过上述规定比例和标准支付的住房公积金,应将超过部分纳入个人当期的工资、工资收入,征收个人所得税。3企业养老金个人所得税规定财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业养老金职业养老金个人所得税相关问题的通知财税〔2013〕103号一、企业养老金和职业养老金缴纳的个人所得税处理1.企业和事业单位以下统称单位根据国家相关政策规定的方法和标准,在本单位工作或雇佣的全体员工缴纳的企业养老金或职业养老金以下统称养老金单位缴纳部分,计入个人账户时,个人暂时不缴纳个人所得税。

2.个人按照国家有关政策规定缴纳的养老金个人缴纳部分,不超过本人缴纳工资计税基数的4%标准内的部分,暂时从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第一项和第二项规定的标准支付的养老金公司支付和个人支付部分,应纳入个人当期工资、工资收入,依法征收个人所得税。税收由设立养老金的公司扣除,向主管税务机关申报支付。

4.企业养老金个人支付工资税基数为本人上年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过员工工作单位设立区城市上年度员工月平均工资的300%以上部分,不计入个人工资计税基数。职业养老金个人支付工资的计税基数是员工岗位工资和工资等级工资的和平。

员工岗位工资和工资等级工资之和超过员工岗位的城市上年度员工月平均工资300%以上的部分,不计入个人工资计税基数。二、养老金基金投资运营收益个人所得税办理养老金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取养老金的个人所得税办理1、个人达到国家规定的退休年龄,本通知实施后按月领取的养老金,全额按工资、工资所得项目适用的税率征收个人所得税的本通知实施后按年或季度领取的养老金,平均分配计入每月,每月领取额按工资、工资所得项目适用的税率征收个人所得税。4商业保险、商业健康保险的个人所得税处理公司为员工支付个人所得税问题的批准国税2005318日,根据中华人民共和国个人所得税法和相关规定,企业为员工支付各项免税以外的保险金,企业向保险公司支付时,该保险落入被保险人的保险账户,进入员工当期的工资收入,按工资、工资收入项目征收个人所得税,税金由企业代扣。

特别:商业健康保险财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国实施的通知财税〔2017〕39日个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,当年月计算应纳税所得额时可以在税前扣除,扣除限额为2400元/年200元/月。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工的个人工资,视为个人购买,按上述限额扣除。

2400元/年200元/月的额度扣除是个人所得税法规定扣除费用标准以外的扣除。二、适用对象适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人是指工资收入、连续劳务报酬收入的个人、个人工商店生产经营收入、企业事业单位承包租赁经营收入的个人工商店老板、个人独资企业投资者、合作企业合作伙伴和承包租赁经营者。

资料来源:中税答疑作者:宋雪。


本文关键词:欧联杯买球官网,国家税务总局,扣除,征收

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